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Il Global Forum dell’Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico (OCSE) ha approvato il quadro di trasparenza del’ isola di Guernsey in relazione allo scambio di informazioni fiscali che avviene su richiesta di altri paesi. I risultati della seconda fase di valutazione del sistema adottato dalla giurisdizione mostrano che le funzioni di scambio di informazioni vengono condotte in modo efficace.

La valutazione, fatta da altre nazioni che fanno parte del Global Forum, ha esaminato in modo comprensivo il quadro legale e pratico attualmente in vigore nell’isola di Guernsey per lo scambio di informazioni nel contesto degli accordi internazionali sottoscritti in materia.

Nella valutazione è esaminato se l’isola di Guernsey opera in conformità ai termini di riferimento del Global Forum, che includono 10 elementi principali, i quali sono a loro volta suddivisi in 31 ulteriori voci. E’ stato riscontrato che alla data della valutazione l’isola di Guernsey aveva tutti gli elementi essenziali considerati in regola.

Il Capo Ministro dell’isola di Guernsey, Peter Harwood, ha dichiarato: “Questo è un processo di valutazione rigoroso, condotto da esaminatori esperti riguardo ai sistemi legali e pratici che sono richiesti al fine di attenersi agli standard internazionali in materia. L’isola di Guernsey è stata una delle prime giurisdizioni a essere stata sottoposta a una valutazione di fase  2 a sé stante, ed è risultata soddisfare tutti gli elementi necessari al fine di essere considerata in regola. In breve, abbiamo dimostrato di continuare a soddisfare gli standard internazionali in materia di trasparenza, di cooperazione e di scambio d’informazioni di natura fiscale.”.

La valutazione inter pares è stata condotta in due fasi: la prima, al termine del 2010, ha considerato il quadro legale in vigore presso l’isola di Guernsey; la seconda, condotta al termine del 2012, ha esaminato il sistema effettivamente in vigore per un efficiente scambio d’informazioni.

Gavin St Pier, Ministro del Tesoro e del Dipartimento delle Risorse dell’isola di Guernsey, ha dichiarato: “L’isola di Guernsey ha assunto l’impegno ad aderire ai principi di trasparenza e di scambio di informazioni a fini fiscali a partire dall’ 2002, anno di assunzione formale dell’impegno politico con l’ OCSE. Abbiamo sottoscritto 40 accordi sullo scambio di informazioni fiscali e 5 accordi contro la doppia imposizione comprensivi, di cui tutti soddisfano i più elevati standard internazionali. Altri sono attualmente in fase di negoziazione.”

“Al momento, scambiamo informazioni anche nell’ambito di accordi equivalenti alla Direttiva dell’UE sui risparmi fiscali e stiamo al momento conducendo negoziazioni sia con gli Stati Uniti, per quanto riguarda un accordo intergovernativo legato all’atto FACTA, che  con il Regno Unito, per un pacchetto di misure similare.”

Il Global Forum conta 120 membri  (includendo l’Unione Europea), e varie organizzazioni internazionali che svolgono il ruolo di osservatori. Il Global Forum aggiorna regolarmente il G20 sui progressi fatti; è previsto che un aggiornamento che include i risultati della valutazione dell’isola di Guernsey sia presentato ai Ministri delle Finanze del G20 ed ai Governatori della Banca Centrale nel corso di un loro incontro in data 18 aprile 2013.

Regno Unito, Francia, Germania, Italia e Spagna hanno concordato di sviluppare ed implementare un nuovo importante programma per lo scambio multilaterale di informazioni in materia fiscale; lo scopo del programma sarà quello di contrastare l’evasione fiscale internazionale, minimizzando i costi sia per le imprese che per i governi.

L’iniziativa é descritta in una lettera comune inviata al Commissario Fiscale dell’ Unione Europea, Algirdas Šemeta, e sottoscritta da tutti i ministri delle finanze degli stati che fanno parte del G5. In essa, i ministri si riferiscono sia ai piani di lotta all’evasione dell’ Unione Europea che a quelli degli Stati Uniti come a fondamentali passi in avanti. Nel mese di dicembre, Šemeta ha presentato un Piano d’Azione contenente due raccomandazioni sviluppate al fine di promuovere una forte presa di posizione del’ Unione Europea nei confronti dei cosiddetti paradisi fiscali, e di combattere la pianificazione fiscale aggressiva. La legislazione contenuta nell’atto FACTA degli Stati Uniti ha lo scopo di assicurare che l’ Internal Revenue Service (IRS, l’Agenzia delle Entrate statunitense) ottenga le informazioni relative ai conti bancari detenuti dai contribuenti statunitensi presso istituti finanziari esteri. La Commissione europea ha supportato il G5 nelle discussioni intraprese con il Governo statunitense su un possibile approccio intergovernativo all’atto FACTA. Il modello per l’accordo risultante da queste discussioni é stato sviluppato e pubblicato lo scorso Luglio.

Questo é il modello su cui sarà basato il programma pilota. Quando questo sarà attivo, una vasta gamma di informazioni finanziarie sarà scambiata in modo automatico tra i paesi del G5. Secondo quanto scritto nella lettera, l’obiettivo dello schema pilota é quello di “non solo aiutare ad individuare e fungere da deterrente per gli evasori fiscali, ma anche di fornire un modello per un accordo multilaterale più esteso che speriamo si manifesti a tempo debito.” Altri paesi dell’UE saranno invitati a prendere parte allo schema, con la “speranza che l’Europa possa assumere la guida nella promozione di un sistema di scambio automatico di informazioni a livello globale, eliminando tutti i nascondigli esistenti per coloro che cercano di evadere il pagamento delle imposte.”

Commentando su questa notizia, Sophie Dworetzsky, partner specializzata in pianificazione patrimoniale presso Withers, ha dichiarato: “Per quanto riguarda i contribuenti britannici, la promessa fatta nella presentazione della finanziaria due settimane fa é stata mantenuta. La HM Revenue and Customs (l’Agenzia dele Entrate britannica) ha promesso di contrastare ancora più duramente l’evasione offshore, che é stato stimato sia la causa di perdite in entrate fiscali fino a 4 miliardi di sterline ogni anno. Non é possibile stabilire con certezza quanto queste figure siano accurate; tuttavia, i contribuenti possono ora avere la certezza che tutto ciò che non é pienamente conforme alle leggi in materia fiscale non sia più un’opzione. Senza dubbio, la HMRC farà buon uso di queste informazioni, grazie alla nuova potente tecnologia adottata.”

Dworetzsky ha tuttavia avvertito: “Speriamo che coloro che agiscono in piena conformità non siano soggetti a verifiche semplicemente perché sono titolari, per motivi totalmente legittimi, di conti o di altre strutture al di fuori del Regno Unito. E’ importante ricordare che semplicemente detenere fondi e/ o strutture fiduciarie ecc. offshore spesso non é legato a motivi di natura fiscale ma a questioni legate alla successione dei beni ed alla scelta di sistemi legislativi migliori.”

L’Assemblea Nazionale di Panama ha approvato la legge numero 566, che prevede la creazione di una nuova Autorità Nazionale delle Entrate, a cui saranno concesse competenze più ampie ed una personalità giuridica propria, separata da quella del Governo, al fine di assicurare che l’amministrazione fiscale sia oggettiva, trasparente e più efficiente.

Nel corso di una sessione parlamentare, Luis Cucalon, Direttore Generale delle Entrate, ha spiegato che l’Autorità Nazionale delle Entrate Pubbliche (ANIP), che prenderà il posto dell’ esistente Dipartimento delle Entrate (DGI), sarà responsabile per il riconoscimento, la riscossione, le verifiche e l’applicazione delle imposte.

La legislazione prevede che all’ANIP sia assegnata una vasta gamma di poteri esecutivi, in modo che possa affrontare in modo più efficiente le violazioni alle leggi fiscali nazionali. Cucalon ha spiegato che, al momento di decidere se imporre sanzioni per non conformità, l’ANIP è tenuta ad agire unicamente per conto del Tesoro Nazionale, piuttosto che di qualsiasi altra istituzione statale.

Al fine di promuovere un approccio più coerente alle questioni fiscali regionali, e per garantire uniformità nel trattamento dei contribuenti da parte delle autorità locali, ANIP ospiterà un dipartimento incaricato di supervisionare le questioni fiscali provinciali, collaborando con altri dipartimenti che si occupano invece di questioni fiscali federali. Cucalon ha sottolineato che la modifica all’organizzazione dell’autorità tributaria dovrebbe servire a promuovere lo sviluppo regionale.

Il Commissario europeo per l’Ambiente ha richiesto a tutti gli stati membri di adottare le misure necessarie ad aumentare le entrate fiscali generate dalle tasse ambientali.

Nel corso di un discorso tenutosi ad un evento delle Nazioni Unite il 4 aprile scorso, Janez Potocnik ha detto di voler “sfidare” in materia di tassazione sia i suoi colleghi che fanno parte della Commissione sia gli individuali stati membri dell’UE. Il contributo medio delle tasse ambientali alle entrate fiscali totali di ogni paese è  pari al 6%. Questa figura è significativamente inferiore al 10% registrato in alcuni paesi.

Potonick ha calcolato che “se tutti i paesi ottenessero gli stessi risultati di quelli che registrano le entrate da tasse ambientali più alte, ci sarebbe un gettito fiscale aggiuntivo all’incirca pari all’1.4% del PIL europeo.” Le entrate generate potrebbero a loro volta essere utilizzate per ridurre i debiti pubblici o le imposte sul lavoro.

Concentrandosi in modo particolare sulle tasse sul lavoro, Potocnik ha spiegato che, per ogni euro generato dalla tassazione di attività dannose per l’ambiente, vengono riscossi 8 euro in tasse sul lavoro.

L’enfasi posta sulle tasse ambientali piuttosto che su quelle sul lavoro riflette i commenti fatti da Potocnick nel corso di un altro discorso tenutosi la sera precedente. Allora, il Commissario aveva dichiarato che la trasformazione dell’economia dell’UE dipenderà in parte sulla transazione dalle tasse sul lavoro a quelle sull’inquinamento e sull’utilizzo delle risorse ambientali.

La CBI (Confederation of british Industry, la principale organizzazione rappresentativa delle imprese britanniche) ha accolto favorevolmente una serie di miglioramenti apportati al regime fiscale del Regno Unito che sono entrati in vigore in data 1˚ aprile 2013. Tra le modifiche apportate al regime d’imposta vi e’ la riduzione al 23% dell’aliquota d’imposta sui redditi delle societa’, volta ad aumentare l’attrattiva del Regno Unito come centro d’affari.

Katja Hall, direttrice capo presso il dipartimento politiche della CBI, ha benvenuto favorevolmente il taglio all’aliquota d’imposta, dichiarando: “Per poter aumentare la fiducia delle imprese, il nostro regime fiscale deve essere competitivo a livello internazionale. Questo e’ un altro passo del Regno Unito verso il raggiungimento, previsto per il 2015, dell’aliquota d’imposta sui redditi delle societa’ piu’ bassa. La misura e’ inoltre un chiaro messaggio dell’apertura del Regno Unito verso le imprese.” Hall ha pero’ esortato il Governo del Regno Unito ad adottare misure ulteriori in modo da rendere il “regime fiscale competitivo su tutta la linea”.

Hall ha tuttavia sottolineato che “Per molte imprese le condizioni restano difficili, in modo particolare per i commercianti,”. “Il taglio dei contributi che devono essere versati dai   datori di lavoro per i dipendenti, annunciato a sorpresa nella finanziaria, e’ un primo passo nella giusta direzione; i ministri devono pero’ valutare urgentemente come alleviare gli oneri imposti dalle business rate sulle imprese che operano nei principali settori di consumo.”

La legislazione introdotta nella legge finanziaria per il 2013 apportera’ tagli ulteriori all’aliquota d’imposta sui redditi delle societa’, che calera’ al 21% in data 1˚ aprile 2014, ed al 20% il 1˚ aprile 2015 – diventando la piu’ bassa tra quelle applicate nelle nazioni che fanno parte del G20.

Tra le misure che sono entrate in vigore il 1˚ aprile 2013 vi sono la nuova “Patent Box”, che prevede sgravi fiscali per i profitti generati da invenzioni brevettate e da alcune innovazioni, e l’estensione degli esistenti crediti fiscali di cui possono beneficiare le attivita’ di ricerca e sviluppo. Il credito fiscale concesso agli investimenti nella ricerca e nello sviluppo, introdotto anch’esso il 1˚ aprile 2013, prevede un tasso di sgravio fiscale del 9.1% che sara’ inizialmente opzionale, ma che diventera’ obbligatorio a partire dal 1˚ aprile 2016.

Hall ha proseguito: “Per anni il Regno Unito e’ rimasto indietro rispetto ai nostri concorrenti per quanto concerne la capacita’ di attrarre nuovi investimenti in iniziative di innovazione e di ricerca e sviluppo. La Patent Box ha un vero potenziale di promozione dell’innovazione – vitale per proteggere i posti di lavoro ad alto valore nel settore produttivo e per trattenere nel Regno Unito il reddito generato da nuovi brevetti.” Nel frattempo, “l’estensione del credito fiscale esistente stimolera’ nuovi investimenti nella ricerca e nello sviluppo in tutte le fasi del ciclo economico e dei processi produttivi,” Hall ha dichiarato.

“E’ incoraggiante che il Governo stia ora prendendo decisioni importanti in relazione ad investimenti di lungo termine nel campo della ricerca e dello sviluppo dei settori ad alto potenziale che sono in una fase di grande crescita, come quelli aerospaziale, automobilistico, delle tecnologie agricole e dell’energia. Le fallite politiche industriali degli anni ’70 hanno reso per decenni i politici restii a prendere iniziative in questo campo; tuttavia, considerato il difficile clima economico, siamo ora tenuti ad intraprendere tutte le aree di crescita in modo aggressivo.”

La Banca Centrale di Cipro ha confermato che il 37.5% dei depositi presso la Banca di Cipro, che alla data del 26 marzo superavano i 100,000 Euro, saranno convertiti in azioni della banca, e che un ulteriore 22% potrebbe essere soggetto alla stessa misura entro 90 giorni a seguito di una valutazione di professionisti indipendenti incaricati dalla banca stessa. Comunque, Mario Skandalis, un alto funzionario della banca, ritiene che arrivare ad una conversione del 60% sia una “possibilità remota”.

E’ stato inoltre confermato che per determinare il raggiungimento del limite di 100,000 Euro saranno tenuti anche in considerazione eventuali prestiti e altre linee di credito, e che nel caso di conti congiunti le regole saranno applicate per la parte riconducibile ad ogni singolo beneficiario. L’ulteriore 22.5% che potrebbe o meno essere convertito in azioni sarà per il momento congelato e non maturerà interessi, ma verranno corrisposti interessi in via retrospettiva per la quota di esso che non sarà oggetto di conversione. I fondi depositati dopo il 26 marzo non sono soggetti ad alcune di queste misure.

Questa operazione fa parte del pacchetto di misure studiate per raccogliere 5.8 miliardi di Euro dall’economia domestica, condizione imposta dall’UE  e FMI per accedere all’ulteriore fondo di salvataggio del valore di 10 miliardi di euro. La proposta del Ministro delle Finanze Michalis Sarris di applicare una tassa forfettaria su tutti di depositi è stata respinta dal Parlamento in seguito alle proteste della popolazione. Rimangono in vigore stretti limiti sugli importi massimi dei prelievi in contanti.

Faban Picardo, Capo Ministro di Gibilterra, ha dichiarato che sara’ necessario apportare modifiche minori alla legislazione in materia di tassazione sui redditi di Gibilterra in modo da allinearla ai piú elevati standard internazionali, come valutato dal Gruppo del Codice di Condotta europeo in materia di Tassazione sulle Aziende.

Il Gibraltar Chronicle ha riportato che Picardo, nel corso di una conferenza stampa a Brussels, ha dichiarato: “Ritengo che ci troviamo, nel vero senso della parola, nella fase di messa a punto finale delle parole contenute in un emendamento che potrebbe interessare una o due sezioni dell’ Atto sulla Tassazione sui Redditi.”

“Prevedo, quindi, che presenteremo a breve una proposta finale agli ufficiali del Code Group per una lettura informale. Dalle informazioni che abbiamo a disposizione, riteniamo che sara’ favorevole.”

La valutazione del Codice del Gruppo di Condotta segue l’esame condotto sui regimi fiscali zero-dieci delle isole di Jersey, Guernsey e di Man, il quale si e’ concluso con separate, ma allo stesso tempo identiche, sentenze secondo le quali le normative in materia di distribuzione sono state ritenute “dannose”. Le normative in questione sono volte ad assicurare che, con l’aumentare del prezzo delle quote di societa’ che registrano profitti,  vengano pagate le imposte sulle quote detenute da individui. Nel rispetto di questo regime d’imposta, il Governo presume la “distribuzione ritenuta” ed applica un’imposta sui redditi individuali, senza tenere in considerazione se sia effettivamente occorsa una distribuzione nei confronti dell’azionista.

E’ stato anticipato che dopo che saranno apportate al regime fiscale le modifiche ritenute necessarie, il quadro fiscale di Gibilterra applicabile alle societa’ – come nel caso delle isole di Guernsey, Jersey e di Man – sara’ formalmente sostenuto dal Gruppo del Codice di Condotta e, in seguito, dai Ministri delle Finanze europei, ma non prima, Picardo ha anticipato di una sfida “motivata da ragioni di natura politica” da parte della Spagna.

L’Isola di Jersey ha mantenuto il primo posto come giurisdizione offshore nel più recente Indice dei Centri Finanziari Globali, che viene redatto biannualmente. L’Isola di Jersey ha mantenuto il primo posto nonostante le Isole del Canale abbiano registrato un calo complessivo sulla graduatoria, probabilmente a causa della forte concorrenza onshore.

Tra le giurisdizioni offshore, l’Isola di Jersey si è piazzata al primo posto in ventottesima posizione, seguita dall’Isola di Guernsey (trentunesima posizione), dalle Isole Cayman (quarantunesima) e dell’Isola di Man (quarantatrettesima). Londra ha mantenuto la prima posizione come centro finanziario, davanti a New York, Hong Kong e Singapore.

L’Isola di Jersey ha segnalato che, nonostante la sua valutazione complessiva sia migliorata rispetto all’ultimo indice, in cui si era piazzata al ventesimo posto, la performance particolarmente forse di varie città, tra le quali Parigi, Vienna e Kuala Lumpur, ha causato un calo nella sua posizione rispetto a quelle di altri centri finanziari. Sull’indice, l’Isola di Jersey si trova ora appena dopo Melbourne, Parigi e Monaco, e davanti ad Oslo e Qatar.

Geoff Cook, capo esecutivo della Jersey Finance, l’agenzia promozionale dell’industria dei servizi finanziari dell’isola di Jersey, ha commentato: “Negli ultimi otto indici consecutivi, l’isola di Jersey è stata la giurisdizione offshore con il piazzamento più alto. È incoraggiante che l’isola di Jersey continui a mantenere una posizione così elevata, davanti non solo ai principali concorrenti offshore, ma anche davanti a diversi centri finanziari di giurisdizioni che fanno parte dell’UE, come Malta e Dublino.”

“Le recenti condizioni di mercato ed un periodo durante il quale sono state apportate significative modifiche normative hanno rappresentato sfide importanti per i centri offshore e, in modo particolare, per le Dipendenze della Corona. Gli ultimi indici ed il posizionamento di vari centri finanziari di città onshore riflettono questi fattori. Da un lato, questo è un promemoria di quanto questo mercato sia competitivo per i centri finanziari a livello globale, dall’altro, il fatto che il posizinonamento del Jersey sia aumentato ancora è un’indicazione che l’isola continua a mantenere una buona performance ed è ancora percepita in modo positivo dagli altri concorrenti di mercato.

La scorsa settimana, il cancelliere dello Scacchiere britannico ha presentato quello che ha definito  “uno dei più importanti pacchetti di misure contro l’elusione e l’evasione fiscale presentati come parte della legge finanziaria.” Le misure sono state accolte con grande favore da parte dei rappresentanti d’industria, i quali hanno tuttavia fatto notare che molte delle iniziative presentate da George Osborne erano già state annunciate in precedenza.

Il 20 Marzo, nel corso della presentazione della legge finanziaria per il 2013, Osborne ha dichiarato che agire per contrastare l’elusione e l’evasione fiscale era “la cosa giusta ed equa da fare”.  Il documento sulla legge finanziaria, conosciuto come Red Book, fornisce maggiori dettagli sui cambiamenti a cui Osborne ha accennato nel suo discorso. Il Red Book definisce i quattro ambiti chiave nei quali la finanziaria prevede che siano applicati severi provvedimenti; questi si concentrano sull’ evasione fiscale offshore, sull’elusione delle tasse sul lavoro, sugli schemi di elusione fiscale, e sulle imposte sui redditi delle società. È stato stimato che le nuove misure introdotte da Osborne genereranno entrate fiscali aggiuntive pari ad un totale di 4.6 miliardi di sterline nel corso dei prossimi cinque anni. Il Tesoro ha inoltre calcolato che la chiusura immediata di dieci scappatoie fiscali proteggerà le finanze del Regno Unito da perdite pari a miliardi di sterline.

Per quanto riguarda le misure anti-elusione, il Red Book conferma l’inclusione della prima Regola Generale Anti Abusi (in inglese, General Anti-Abuse Rule; GAAR) nella legge finanziaria per il 2013. È’ scritto nel Red Book che la GAAR rappresenterà “un importante deterrente per gli scemi di elusione e rafforzerà gli strumenti a disposione delle HMRC (l’Agenzia delle Entrate inglese) per contrastarli.” Non sono stati forniti altri dettagli in aggiunta a quelli contenuti nella proposta di legge ed alle linee guida pubblicate lo scorso Dicembre. Il Governo ha reso chiaro che intende sviluppare la GAAR in modo che questa abbia un campo di applicazione relativamente ristretto, focalizzandosi sull’elusione fiscale artificiale ed abusiva. È infatti ritenuto che una GAAR ad ampio campo di applicazione non sarebbe benefica per il Regno Unito. Tuttavia, una relazione redatta da un sub-comitato della House of Lords, convocato appositamente, ha fatto emergere preoccupazioni relative al campo di applicazione della GAAR. Anche se la maggior parte dei presenti al Comitato ha supportato il concetto secondo il quale sia meglio che la Regola abbia campo di applicazione limitato, ed il Comitato è stato “pienamente convinto che la GAAR non sarà applicata a problematiche relative alla tassazione dei gruppi multinazionali”, è stato ritenuto necessario comunicare alla stampa ed al pubblico che non sarà utilizzata per “dare un schiaffo” alle multinazionali “con imponenti cartelle esattoriali.” Dovrebbe invece essere adottato un approccio più internazionale  – una preoccupazione che Osborne sembra aver preso in considerazione. Nel suo discorso, il cancelliere dello Scacchiere ha promesso che la presidenza del Regno Unito al G8 sarà utilizzata per promuove l’aggiornamento delle normative relative alla tassazione delle attività multinazionali; il Red Book descrive inoltre il Governo come “in prima linea nel chiedere un’ azione collettiva.”

Sono anche state confermate nella legge finanziaria le proposte volte a fare sì che vi sia una sforzo focalizzato sul contrastare coloro che promuovono schemi di elusione fiscale. Lo scopo è quello di contrastare sia “la domanda che l’offerta di questi schemi”.  Il Governo si consulterà a breve su questo piano, mentre l’HMRC condurrà una consultazione parallela su un’iniziativa di “identificazione ed aperta accusa” di coloro che prendono parte in questi schemi. Lo scorso mese, l’HMRC ha pubblicato per la prima volta le informazioni relative ad inadempienti fiscali “intenzionali”, in una lista che sarà aggiornata trimestralmente. In modo similare, la legge finanziaria si basa sull’ annuncio fatto in Febbraio che le società e gli individui colpevoli di aver preso parte in schemi di elusione fiscale falliti potrebbero essere squalificati dal ricevere contratti governativi. I potenziali fornitori saranno obbligati a presentare una dichiarazione relativa ad “occasioni di non conformità” occorse negli anni recenti. Il Red Book aggiunge che il Governo valuterà l’efficacia di questa politica entro il prossimo anno, e apporterà modifiche ove necessario.

Il Governo prenderà ora provvedimenti anche in relazione all’avvertimento che Osborne aveva fatto nel corso della presentazione della finanziaria 2012; in tale sede, il cancelliere aveva annunciato che il governo avrebbe potuto decidere di  introdure una legislazione retrospettiva volta a contrastare gli schemi di elusione dall’ imposta di bollo sui terreni, chiamata in inglese stamp duty land tax (SDLT). Un documento separato, pubblicato consigiuntamente al Red Book, spiega che, nonstante l’avvertimento da parte del calcelliere, due specifici schemi di elusione della SDLT stanno diventando sempre più popolari. In modo particolare, questi schemi vengono applicati alle operazioni su proprietà residenziali, e abusano le normative in materia di trasferimento dei diritti. Nelle transazioni di compravendita di immobili che prevedono che l’acquirente venda prima la propria casa, la transazione non viene completetata per diversi anni;  risulta quindi che l’acquirente che invece compra l’immobile immediatamente mantenga anche la proprietà dell’altro . L’acquirente non è quindi soggetto all’imposta di bollo territoriale, ed il trasferimento di diritti è al di sotto del limite dell SDLT. Questi schemi saranno bloccati mediante una legge che sarà applicabile su tutte le operazioni a partire 21 Marzo 2012 – la data della presenzazione della legge finanziaria del 2012. Saranno anche bloccate le scappatoie relative alle imposte di successione ed al sistema di sollievo fiscale per le perdite aziendali.

Per quanto riguarda l’evasione fiscale offshore, la legge finanziaria conferma ancora una volta iniziative precedentemente annunciate, piuttosto che introdurne di nuove. Osborne andrà avanti con l’agenda FACTA, avendo resa pubblica la scorsa settimana la pre-annunciata conclusione di accordi sullo scambio di informazioni con le isole di Man, di Guernsey e di Jersey. Stando a quanto scritto sul Red Book, questi accordi “aumenteranno in modo significativo la  quantità di informazioni su redditi potenzialmente imponibili che vengono scambiate automaticamente, contrastando ulteriormente l’evasione fiscale.” Sono stati messi a disposizione di coloro che detengono fondi presso queste isole strumenti di dichiarazione, ed è stimato che vengano generate entrate fiscali aggiuntive pari a 1 miliardo nel corso dei prossimi cinque anni. Il Governo britannico sta ora considerando di concludere accordi similari con altre giurisdizioni, e sta intrattenendo discussioni con i Territori d’Oltremare. Inoltre, come risultato di una valutazione annunciata nel corso dell’Autumn Statement 2012, il Red Book dichiara che il Governo rafforzera’ gli obblighi per i datori di lavoro, al fine di assicurare che gli intermediari di impiego offshore versino correttamente le imposte sul reddito ed i contributi di previdenza sociale. Sarà lanciata al più presto una consultazione sui dettagli di questa iniziativa.

Commentando sulla legge finanziaria, Kevin Nicholson, partner specializzato in materia fiscale presso lo studio contabile PwC, ha dichiarato: “La legge finanzia include molto in materia di elusione fiscale; tuttavia, le imprese erano gia’ a conoscenza che sarebbero state incluse misure di questo tipo e c’e’ poco che non fosse già stato annunciato.” Mary Monfries, capo del dipartimento di politiche fiscali sempre di PwC, ha concordato, sottolineando il fatto che “molte delle iniziative erano state precedentemente annunciate al fine di avviare un cambiamento comportamentale.” Nel complesso, le reazioni alle misure anti-elusione di Osbourne sono state largamente positive. John Cridland, Amministratore Delegato di CBI, ha in gran parte rimarcato cio’ che era stato dichiarato dagli ufficiali di Governo, sottolineando che “Ognuno dovrebbe pagare le tasse dovute. Il sistema fiscale deve essere aggiornato per l’era digitale, a livello globale.”

Tuttavia, vi sono state note di cautela da parte di alcuni. Per esempio, Nick Farmer, partner specializzato in materia fiscale presso Menzies LLP,  ritiene che il Governo debba fare attenzione a raggiungere “un giusto equilibio” tra la retorica pro-imprese di Osborne e le crescenti pressioni volte ad assicurare che le società multinazionali paghino le imposte dovute nel Regno Unito. Farmer descrive il calo al 20% dell’imposta sul reddito delle società come un “contentino”, ma avverte che “i piani per contrastare l’elusione fiscale da parte delle multinazionali debbano essere per il momento moderati.” In modo similare, Sean Drury, partner specializzato in mobilità internazionale presso PwC, ha avvisato che il Governo dovrà prestare attenzione a limitare le conseguenze non desiderate delle riforme alle normative in materia di impiego per gli intermediari offshore; Gary Ashford del Chartered Institute of Taxation (CIOT) ha invece sottolineato che l’HMRC deve “ riconoscere che avere semplicemente un conto bancario all’estero non significa necessariamente non essere in regola con i propri affari fiscali.” Sono emerse chiare preoccupazioni anche in relazione all’iniziativa che prevede di “identificare ed accusare pubblicamente i promotori di schemi di elusione fiscale. Patrick Stevens, Presidente della CIOT ha sottolineato la necessità di “procedure appropriate in modo da assicurare che solo coloro che promuovono schemi abusivi siano sottoposti a queste iniziative,” e ha dichiarato che “ci debba essere certezza in relazione a quali siano i comportamenti da condannare, e che vi sia un processo d’appello in modo da assicurare che sia applicato  il regolare corso della giustizia”.