Il Criminal Finances Act 2017, che ha ricevuto il Royal Assent (assenso reale) il 27 Aprile del 2007, ha introdotto nuovi reati per la prevenzione dell’evasione fiscale. Questa Legislazione è entrata in vigore il 30 settembre 2017.
Lo scopo della legislazione è quello di richiedere alle società l’utilizzo di procedure ragionevoli volte ad ostacolare tale pratica. L’evasione fiscale e la sua facilitazione sono già reati, tuttavia, i nuovi reati societari mirano a superare la difficoltà spesso incontrata dagli inquirenti nell’attribuire la responsabilità penale agli organi competenti per gli atti criminali di dipendenti, agenti o coloro che forniscono servizi per conto loro.
La legislazione in esame ha introdotto due nuovi reati: il primo connesso all’evasione delle tasse nel Regno Unito ed il secondo concerne l’evasione di tasse straniere.
Possiamo individuare tre aspetti comuni ad entrambe le fattispecie: -Evasione: l’evasione criminale del contribuente (persona fisica o giuridica) secondo la Legge vigente;
Facilitazioni: la facilitazione criminale dell’evasione fiscale da parte di una persona associata dell’ente pertinente che agisce in tal senso. -Prevenzione fallita: l’organismo competente non ha impedito ad una persona ad essa associata di commettere un’evasione fiscale. Solo un “ente pertinente” può commettere i nuovi reati, esso è definito come “un corpo aziendale o una partnership“, ovunque incorporato o formato.
I reati si applicano quindi alle società, alle società di persone ed alle organizzazioni senza scopi di lucro. Un ente rilevante può solo commettere i nuovi reati se una persona ad essa associata penalmente (deliberatamente e non onestamente) facilita un reato di evasione fiscale.
Una persona è “associata” con un corpo rilevante se quella persona (fisica o giuridica) esegue servizi per conto dell’organismo competente. La persona associata non commette un reato di evasione fiscale quando inavvertitamente, o anche per negligenza, facilita l’evasione fiscale di un altro.
Il reato è modellato sulla sezione 7 del reato Bribery Act 2010 del fallimento aziendale per prevenire la corruzione e la difesa statutaria, simile alla difesa equivalente di “procedure adeguate per prevenire” la corruzione, contenuta nel Bribery Act 2010. L’HMRC ha pubblicato una bozza di guida in relazione ai nuovi reati. Le procedure ragionevoli dovrebbero essere formulate usando sei principi guida:
1) Valutazione del rischio: l’organismo competente dovrebbe valutare la natura e l’estensione della esposizione al rischio di coloro che agiscono in proprio nome o per suo conto. La valutazione del rischio è fondamentale per gli altri principi guida che devono essere valutati sulla base dei risultati dell’analisi del rischio;
2) Proporzionalità delle procedure preventive basate sul rischio: per essere “ragionevoli”, le procedure di prevenzione dovrebbero essere proporzionate ai rischi che i corpi dei soggetti interessati devono affrontare. Ciò dipenderà dalla natura, dalla scala e dalla complessità delle attività dell’ente pertinente;
3)Impegno di massimo livello: l’alta direzione di un organismo pertinente dovrebbe impegnarsi a impedire che le persone ad essa associate si impegnino nella facilitazione criminale dell’evasione fiscale;
4)Due diligence: l’organismo competente dovrebbe applicare le procedure di due diligence, adottando un approccio appropriato e basato sul rischio;
5) Comunicazione (compresa la formazione): l’organismo competente dovrebbe garantire che le sue politiche e procedure di prevenzione siano comunicate, integrate e comprese in tutta l’organizzazione, attraverso la comunicazione interna ed esterna, compresa la formazione.
6) Monitoraggio e revisione: l’organismo competente dovrebbe monitorare e riesaminare le sue procedure di prevenzione e apportare miglioramenti laddove necessario.
Condurre una valutazione del rischio è fondamentale per mettere in atto procedure preventive ragionevoli in modo che, se necessario, la difesa di cui sopra potrebbe essere invocata.
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