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Novità nell’ applicazione del meccanismo dell’inversione contabile alla cessione di determinati beni e alla prestazione di determinati servizi a rischio di frodi

La Gazzetta Ufficiale dell’Unione Europea del 26 luglio 2013 ha pubblicato due provvedimenti relativi al Quick Reaction Mechanism che introducono nuovi casi di applicazione del meccanismo di inversione contabile.

Il primo è relativo al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto, per quanto riguarda un meccanismo di reazione rapida contro le frodi in materia di IVA

Il secondo è relativo al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto con riguardo all’applicazione facoltativa e temporanea del meccanismo dell’inversione contabile alla cessione di determinati beni e alla prestazione di determinati servizi a rischio di frodi

E’ previsto che gli stati membri possano imporre per un periodo minimo di due anni, fino al 31 dicembre 2018, il meccanismo del reverse charge per le seguenti cessioni  :

•di gas ed energia elettrica e dei relativi certificati

•di console di gioco

•di tablet, computer e cellulari

•di cereali e colture industriali

•di metalli

Tale meccanismo è applicabile anche le prestazioni di servizi di telecomunicazione.

In caso di urgenza gli Stati membri possono seguire un procedimento rapido e semplificato per estendere temporaneamente (durata non superiore a nove mesi) il meccanismo anche ad altre operazioni diverse da quelle elencate, per le quali siano individuati possibili fenomeni elusivi.

In occasione di questo incontro, il Ministro di stato monegasco ha ricordato gli sforzi intrapresi dal Principato dal 2009 in materia di trasparenza fiscale e di scambio di notizie, particolarmente nell’ambito dell’OCSE

Il Commissario europeo incaricato della fiscalità, Algirdas Semeta, ha incontrato il Ministro di stato del Principato di Monaco, S.E. M. Michel Roger.

S.E. M. Michel Roger ha sottolineato anche che Monaco non si è opposto a rinforzare la cooperazione con l’unione europea, nell’ottica di una rinegoziazione della Direttiva sulla Fiscalità del risparmio.
S.E. M. Michel Roger ha insistito tuttavia sulla necessità di un’uguaglianza di trattamento.

Anche per l’anno 2013 i lavoratori residenti in Italia nelle zone di frontiera o nei Paesi limitrofi hanno diritto alla franchigia fiscale già prevista per il 2012. Sono “lavoratori dipendenti frontalieri” coloro che operano in Principato di Monaco, Francia, Austria, Svizzera, Slovenia, San Marino, Città Stato del Vaticano.

La Legge di Stabilità per il 2013 ha prorogato anche per il periodo d’imposta 2013 l’esclusione dalla formazione del reddito imponibile in Italia dei redditi derivanti da lavoro dipendente prestato in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto all’estero in zone di frontiera o in altri Paesi limitrofi per un importo pari a Euro 6.700.

Un lavoratore frontaliero che percepisca, un reddito di lavoro dipendente prestato in area di frontiera pari a Euro 28.000e si  ipotizzi che il lavoratore abbia un immobile in Italia che produca reddito per 3.000 euro.

 Le imposte dovranno essere calcolate sulla somma complessiva del reddito meno la franchigia e cioè su Euro 24.300 (ovvero Euro 28.000 + Euro 3.000 – Euro 6.700).

 Ipotizzando, per semplicità espositiva, l’assenza di detrazione a carico del citato lavoratore, l’imposta netta sarà pari a Euro 5.961 (cioè euro 15.000 x 23% = euro 3.450 + Euro 9.300 x 27% = euro 2.511).

Le ragioni dell’agevolazione prevista in favore dei frontalieri possono riassumersi in una duplice esigenza:
“bilanciare” il sistema impositivo
“attrarre” a tassazione in Italia reddito.

Svizzera e Italia riallacciano i contatti per un nuova intesa fiscale; all’ordine del giorno sono troviamo un accordo per un’ imposta liberatoria, un accordo contro la  doppia imposizione secondo lo standard dell’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE), l’imposizione dei redditi dei frontalieri. Lo ha comunicato il portavoce della Segreteria di Stato per le questioni finanziarie internazionali (SFI).

Non è stata fissata alcuna scadenza. Vi è stato un incontro a Berna ed i colloqui dovrebbero riprendere dopo l’estate.

Svizzera e Italia negozieranno su una nuova intesa per evitare la  doppia imposizione in base agli standard dell’OCSE e sul modo per regolare i capitali non tassati accumulati in passato.

 Roma è interessata a una soluzione analoga a quella pattuita con Gran Bretagna e Austria.
Come si procederà con i futuri redditi da capitale è una questione aperta che non è fra i punti all’ordine del giorno.

Un altro tema è la tassazione dei redditi di migliaia di lavoratori frontalieri italiani. Argomento delicato le “liste nere” che l’Italia ha stilato e che colpiscono imprenditori di piccole e medie imprese elvetiche che intendono operare oltre confine.

Entrambi i Paesi hanno interesse a risolvere queste questioni,  resta difficile fare previsioni sui tempi.

Il ministero delle Finanze francese ha chiarito le norme riguardanti il plafond massimo dell’imposta sul patrimonio (ISF) e dei contratti di assicurazione sulla vita. Ha anche annunciato che il termine per la presentazione delle dichiarazioni fiscali ISF( imposta sulla fortuna) “correttive” è il 15 ottobre.

Attualmente, ISF, l’imposta sul patrimonio, il contributo sociale generalizzato (CSG), e il contributo per il rimborso del debito sociale (CRDS) è plafonato al 75 per cento del reddito. Se l’importo dell’imposta dovuta supera questa soglia, l’imposta è  ridotta di conseguenza per rispettare il plafond massimo.

Dettagli delle specifiche proprietà  da prendere in considerazione nel calcolo del plafond ISF sono stati pubblicati nella Gazzetta ufficiale del paese, il 14 giugno (BOI-PAT-ISF-40-60-20.130.614).

Nella sua pubblicazione, l’Amministrazione mette in evidenza il fatto che il reddito annuo derivante da contratti di capitalizzazione e di obbligazioni, nonché i redditi generati da altri investimenti simili, in particolare contratti di assicurazione sulla vita stipulati con le compagnie di assicurazione situati in Francia o all’estero, è ora incluso all’interno del campo di applicazione del plafond ISF. Questo è come i prelievi sociali accantonato ogni anno su questo tipo di reddito, ai sensi dell’articolo L 136-7 del francese legge sulla sicurezza sociale (CSS).

In pratica, ciò significa che gli interessi derivanti da polizze di assicurazione sulla vita del fondo in euro, sia mono-o multi-base, è da prendere in considerazione in futuro, quando verrà calcolato lo “scudo fiscale” della ISF.

I contribuenti in Francia assoggettati alla ISF quest’anno dovrebbero già aver depositato le loro dichiarazioni dei redditi ISF, in quanto il termine rendicontazione finale era il 17 giugno. Dato che i contribuenti potrebbero non avere incluso le entrate da contratti di assicurazione sulla vita nei loro calcoli del tetto massimo ISF, il governo ha fissato la scadenza del 15 ottobre per la presentazione delle dichiarazioni correttive.

I contribuenti sono invitati a presentare una dichiarazione correttiva con la stessa forma della principale, vale a dire sia la dichiarazione dei redditi supplementari (modulo 2042 C) o la dichiarazione di ISF (modulo 2725), a seconda del livello dei loro beni.

La tardiva presentazione di dichiarazioni correttive, nonché delle imposte aggiuntive che possono derivarne, non sarà soggetta né ad interessi di mora né a penalità, a condizione che siano presentate entro il 15 ottobre.

Il ministro delle Finanze  Jordi Cinca ha fornito ulteriori chiarimenti sulle disposizioni contenute nel disegno di legge del governo, che prevede l’introduzione di una imposta sul reddito delle persone fisiche in Andorra (IRPF).

L’imposta è destinata a “completare” un nuovo quadro fiscale competitivo e comparabile, che consenta ad  Andorra di concludere accordi sulla doppia imposizione con altri Stati. L’imposta è inoltre progettata per promuovere l’equità, in conformità con la costituzione del paese, e garantire una maggiore stabilità e la diversità delle entrate dello stato. Cinca chiarisce, tuttavia, che la tassazione indiretta rimarrà una fonte più importante di reddito dello stato.

L’imposta IRPF sarà applicata sul reddito complessivo delle persone fisiche ad un tasso forfettario del 10 per cento. Il prelievo sarà imposto sul reddito da lavoro, sui redditi da attività economiche, sui redditi da capitale (sia beni mobili sia immobili), e sugli utili e sulle perdite di capitale. Una volta che il IRPF entrerà in vigore, il prelievo andrà a sostituire l’imposta esistente sulle attività economiche (IAE).

Inoltre, il disegno di legge stabilisce una quota personale minima di esenzione pari ad  Euro  24, 000 (USD30, 698), che aumenta a  EUR 40, 000per le famiglie in cui il coniuge o il partner non è titolare di alcun reddito. Il testo prevede inoltre un tasso di imposta IRPF del 5 per cento (aliquota IRPF ridotta del 50 per cento), che si applica ai redditi di tra EUR 24, 001 e euro 40.000.

Il progetto di legge prevede una serie di agevolazioni fiscali per le famiglie, per incapacità, così come per l’acquisto di una residenza primaria. Di conseguenza, il disegno di legge accorda una riduzione fiscale per i familiari a carico, pari a 750 euro per ciascun figlio sotto i 25 anni, e per i familiari a carico anziani over 65, a condizione che non siano beneficiari di reddito annuo superiore a EUR 12, 000. Le disposizioni prevedono una riduzione d’imposta fino a EUR 1, 000 ogni anno per gli investimenti in un residenza principale, e prevedono un’esenzione fiscale di EUR 3, 000 deve essere concesso per gli interessi attivi, per proteggere i piccoli risparmiatori.

Infine, il disegno di legge prevede una serie di esenzioni dalle imposte sul reddito. Questi includono esenzioni fiscali per i redditi derivanti dal risarcimento per lesioni personali, compensazione per licenziamento senza giusta causa, premi  letterari, artistici, scientifici e finanziari (a certe condizioni,) dividendi e partecipazione pagati da società residenti in Andorra, e proventi da obbligazioni emesse dal Principato di Andorra.

Il disegno di legge contiene disposizioni intese ad evitare la doppia imposizione, così come le detrazioni fiscali per la creazione di posti di lavoro e investimenti in Andorra.

Il Consiglio dei ministri spagnolo ha approvato un accordo che istituisce un comitato indipendente di esperti per la riforma del sistema fiscale spagnolo. Un organismo simile è stato istituito nel 1997, con il compito di riformare il sistema di tassazione dei redditi. (IRPF).

L’istituzione del comitato segna la prima fase del processo di riforma legislativa. Il governo intende rivedere l’intero sistema fiscale, per sostenere la ripresa economica e per promuovere la creazione di posti di lavoro in Spagna.

Il comitato avrà il compito di analizzare il sistema esistente e successivamente redigere e raccomandare una serie di revisioni , al fine di accrescere l’efficienza economica e l’aumento della produzione e dell’occupazione, rispettando  allo stesso tempo, i requisiti di legge sulla stabilità di bilancio del paese. L’ambito di applicazione delle proposte può essere esteso per includere le misure che potrebbero essere adottate per garantire una migliore gestione e controllo delle tasse in futuro.

La riforma è stata progettata per semplificare notevolmente il sistema fiscale, per garantire le entrate fiscali in linea con l’impegno del Governo per il consolidamento fiscale, e di implementare un sistema fiscale che favorisce lo sviluppo economico, garantisce l’unità del mercato e la neutralità fiscale. Inoltre, le modifiche sono intese a promuovere lo sviluppo sociale attraverso l’introduzione di agevolazioni a  favore di gruppi, comprese le famiglie e disabili, nonché attraverso l’adozione di iniziative che favoriscano il risparmio.

La commissione dovrà presentare le sue conclusioni al Ministero delle Finanze per la fine di febbraio 2014. Le proposte non devono aumentare la spesa pubblica.

Nel corso di una recente seduta, il Consiglio Federale svizzero ha adottato una risoluzione che respinge la richiesta pervenuta di porre fine al regime di imposta fissa, di cui possono attualmente beneficiare i cittadini esteri ad alto reddito che si trovano presso la Confederazione.

Nel suo messaggio, il Consiglio Federale reitera che un regime fiscale forfettario è già stato rivisto e adottato nell’autunno 2012 dalle Camere Federali svizzere.  Il Consiglio Federale sostiene che le modifiche apportate siano il ‘giusto compromesso’ tra equità fiscale e competitività sul piano economico; ha anche avvertito che questo compromesso non dovrebbe essere contestato di nuovo a così breve distanza di tempo. Difendendo la sua decisione, il Consiglio Federale ha sottolineato che il regime d’imposta fisso applicato agli individui esteri è uno strumento politico di grande importanza per l’economica svizzera. Il Consiglio sottolinea inoltre che, considerando che l’imposta è vitale sia per le entrate fiscali che per l’economia di alcuni cantoni, è imperativo che il regime sia mantenuto.

Il controverso regime a imposta fissa si basa sul costo della vita, piuttosto che sul patrimonio o sul reddito individuale. Dati pubblicati dalla Conferenza Svizzera dei Direttori Cantonali delle Finanze mostrano che nel 2012 sono stati soggetti all’imposta fissa 5634 cittadini esteri, in aumento rispetto ai 5445 del 2010. Le entrate generate dall’imposta sono state pari a 695 milioni di franchi svizzeri, in crescita del 4 per cento rispetto a 668 milioni del 2010.

Nel settembre 2012 il regime è stato rafforzato; stava, infatti, diventando sempre giù impopolare. Di conseguenza, dal 2016, la base usata per il computo delle imposte federali dirette e di quelle cantonali sarà pari a sette volte il costo della vista; al momento è pari a cinque volte. Inoltre, per quanto riguarda l’imposta federale diretta, sarà applicabile un reddito minimo imponibile di 400 000 franchi svizzeri. I cantoni svizzeri dovranno determinare individualmente i loro minimi imponibili.

Nonostante gli emendamenti adottati, nel novembre 2012 l’iniziativa svizzera “porre fine ai privilegi fiscali per i milionari” è riuscita ad ottenere le 100 000 firme necessarie ad avviare un referendum sui piani di abolire il sistema in tutto il Paese, cioè a livello federale, cantonale e e dei comuni. È probabile che il referendum si terrà tra due anni.

I parlamentari britannici hanno espresso il loro scontento riguardo al regime fiscal applicato alle società multinazionali, in un dibattito al Parlamento durante il quale il Segretario dello Scacchiere David Gauke ha insistito che l’HMRC ha “metodi robusti per assicurare la conformità fiscale,” e che il Regno Unito a “assunto un ruolo di guida” nell’incoraggiare l’Organizzazione per lo Sviluppo e la Cooperazione Economica a migliorare le normative internazionali.

I commenti di Gauke sono stati seguiti da una lunga serie di lamentele da parte dei parlamentari riguardo a particolari società, tra cui sono stati nominati numerosi gruppi che si occupano di media, ‘giganti’ dell’internet, supermercati e società che forniscono utenze come gas ed elettricità. Parlamentari di tutti i gruppi politici hanno mostrato la loro disapprovazione nei confronti di fatturati elevati per i quali vengono pagate imposte societarie basse o delle famose strutture off-shore.

Gauke ha osservato che “ci può essere un po’ di confusione per quanto riguarda l’imposta sui redditi societari”. Ha ricordato agli altri parlamentari che si tratta di un’imposta sui profitti, non sulle vendite, e che è “del tutto legittimo” per le società fare uso di sgravi e sollievi se questi sono utilizzati come inteso dal Parlamento. Gauke ha spiegato anche che l’ HMRC ha nominato Customer Relations Managers che lavorano con le grandi imprese, il cui ruolo “è essenzialmente di monitorare i contribuenti più complessi e ad alto rischio.”  Ha aggiunto che questo approccio è stato approvato dall’OCSE, e che negli scorsi tre anni ha generato entrate aggiuntive pari a 23 miliardi di sterline, tra cui 8 miliardi in più nell’anno 2012-2013.

Gauke è stato confrontato sull’argomento delle società che operano su internet da Margaret Hodge, che, come capo della Comitato dei Conti Pubblici della House of Commons è stata particolarmente critica riguardo all’abilità dell’HMRC di generare entrate dalle grandi imprese. Hodge ha suggerito che non era stata presa alcuni azione nei confronti delle società che operano su internet, me Gauke ha spiegato che a causa della obbligo di riservatezza per i contribuenti non si può sapere se sia stato effettivamente così.

Facendo riferimento al problema della “stabile organizzazione” di una società, Gauke ha aggiunto: “Abbiamo assunto un ruolo di guida nell’incoraggiare l’OCSE a considerare cosa deve essere fatto per migliorare la situazione internazionale, per assicurarsi che il lavoro fatto sull’erosione della base imponibile e dello spostamento dei profitti assicuri che le norme fiscali siano aggiornate alle evoluzioni del mondo di internet.”