Una società si considera residente in Belgio quando ha la sede legale, lo stabilimento principale o il luogo di gestione effettiva dell’attivita’ sul territorio. Di conseguenza gli elementi da considerare per determinare la residenza in Belgio di una societa’ a fini fiscali sono sia i criteri formali (sede legale) sia quelli informali (luogo di gestione e di controllo).
La sede legale di una società può essere definita come l’indirizzo ufficiale della società, in base a quanto previsto dallo statuto e come indicato nel Registro delle imprese.
Per quanto riguarda il significato di stabilimento principale, è molto simile a quello di luogo di gestione e di controllo effettivo della società. Entrambe le nozioni si riferiscono al luogo in cui la società è generalmente gestita, ovvero dove si incontrano i principali amministratori, dove si svolgono le assemblee degli azionisti e dove ha luogo la direzione finale della società.
È opportuno sottolineare che la determinazione della sede legale non è sufficiente a dimostrare la residenza fiscale di una società in Belgio nel caso in cui la sede legale non corrisponde al luogo di gestione effettiva della societa’ stessa: in tal caso, si prediligono i criteri informali quali, appunto, sede dello stabilimento principale e il luogo di gestione e controllo.
Pertanto, si puo’ concludere sostenendo che il criterio principale da utilizzare al fine di determinare se la societa’ sia o meno residente fiscale in Belgio e’ quello del luogo da cui avviene la gestione effettiva e il controllo della societa’.
Tenedo cio’ in conto, una societa’ estera dovrebbe evitare di avere il luogo di gestione effettiva in Blegio se non intende essere soggetta ad imposta sui redditi delle societa’ in Belgio.
Le società estere potrebbero pertanto optare di stabilire una filiale in Belgio anziche’ costituire una societa’ sussidiaria.
Il reddito imponibile di una succursale, tassato al 29,58%, viene generalmente determinato sulla base del reddito imponibile delle società residenti. Tuttavia, le spese sono deducibili solo se imputabili al reddito imponibile belga. L’esenzione dalla partecipazione si applica ai dividendi ricevuti da un PE (permanent establishment) di una società non residente, alle stesse condizioni previste per le società residenti.
In certe circostanze, e’ possibile inoltre usufruire di una normativa favorecole in materia di transfer pricing per quanto riguarda la determinazione del reddito imponibile della filiale.
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