Tassazione
Nelle Isole Cayman non sono previste l’imposta sul reddito delle persone fisiche e l’imposta sui capital gains.
Donazioni inter vivos
Con alcune eccezioni, (ad esempio quando si sono verificati dei trasferimenti di proprietà fondiarie tra soggetti appartenenti alla stessa famiglia), l’imposta di bollo è richiesta sulle donazioni di terreni situati nelle Isole Cayman ed è a carico del beneficiario della donazione.
L’imposta di bollo sui trasferimenti di terreni ammonta al 7.5% del valore di mercato del terreno trasferito. I soggetti che acquistano per la prima volta una proprietà potranno godere di aliquote ridotte dallo 0 al 2%, in base al valore della proprietà acquistata e considerando se il terreno non è stato edificato oppure la proprietà è in fase di costruzione. Il ministro delle finanze può esentare il soggetto interessato dal pagamento dell’imposta, in modo totale o parziale, ed è possibile richiedere l’esenzione dal pagamento dell’imposta in relazione ai trasferimenti in cui si ha lo stesso beneficiario. Inoltre, vi sono delle esenzioni nel caso in cui una proprietà venga trasferita tra membri della stessa famiglia per ragioni affettive.
Eredità
Nelle Isole Cayman non è presente alcun tipo di imposta sulle eredità o sui trasferimenti mortis causa.
Proprietà immobiliari
Non ci sono imposte applicabili alle proprietà immobiliari, fatta eccezione per le imposte di bollo appena descritte.
Beni non liquidi
I beni importati per godimento o uso personale nelle Isole Cayman, sono solitamente soggette ad un’imposta pari al 22%, che è, tuttavia, soggetta ad indennità personali. Vi sono delle concessioni in relazione ad alcuni beni specifici, come caffè e libri che sono duty-free.
Trusts
Non ci sono altre imposte imponibili nelle Isole Cayman (non è infatti prevista un’Imposta sul Valore Aggiunto), fatta eccezione per un’imposta di bollo sulla creazione di trust nelle Isole Cayman, pari a CI$ 40. Il reddito ricevuto dai fiduciari di un trust non è soggetto a tassazione. Non vi sono inoltre, implicazioni di carattere fiscale derivanti da transazioni realizzate da soggetti fiduciari o da distribuzione dei beni del trust ai suoi beneficiari.
Previsioni anti-elusive ed anti-abusive
Visto che nelle Isole Cayman non sono previste l’imposta sul reddito, sui capital gains o sulle proprietà immobiliari, non sono presenti le classiche previsioni anti-elusive come nella maggior parte degli ordinamenti. Le Isole Cayman, tuttavia, sono soggette a vari regimi normativi che hanno lo scopo di prevenire situazioni di evasione fiscale tra più ordinamenti. Le Isole Cayman partecipano ai regimi di scambio automatico di informazioni previsti dall’US Foreign Account Tax Compliance Act e dal Common Reporting Standard.
È di recente entrata in vigore una legislazione sulla sostanza economica, che richiede ad alcune “entità rilevanti” costituite e residenti ai fini fiscali nelle Isole Cayman e che svolgono “attività rilevanti”, di comunicare e soddisfare il test sulla sostanza economica come richiesto dalla normativa in materia. Tuttavia, alle strutture private non è spesso richiesto di soddisfare tali requisiti, poiché le entità che fanno parte di queste strutture normalmente non svolgono le attività in relazione alle quali scatta l’obbligo di soddisfare tali requisiti o, nel caso in cui svolgano tali attività, all’entità di riferimento è spesso richiesta l’osservanza di requisiti semplificati, che possono essere soddisfatti attraverso il mantenimento di una sede legale societaria e la compilazione di documenti obbligatoriamente previsti dalla legge.
Trusts e fondazioni
Trusts
I trusts sono riconosciuti a livello normativo nazionale nelle Isole Cayman e, come regola generale, anche i trusts regolati da normative di altri ordinamenti sono riconosciuti. Anche se la Convenzione sulla Legge Applicabili ai Trusts ed al loro Riconoscimento del 1985 non è estesa alle Isole Cayman, i tribunali riconoscono la maggior parte dei trusts creati in vigenza di normative straniere.
Una vasta gamma di trusts dovrebbe essere riconosciuta e regolamentata nelle Isole Cayman, compresi i trusts discrezionali, i trusts ad interesse fisso ed i trusts istituiti per finalità di beneficienza e non. La normativa rilevante ed applicabile ai trusts è descritta nella Trust Law (2018 Revision). I fiduciari sono soggetti alla giurisdizione dei tribunali delle Isole Cayman.
I trusts con poteri riservati (nei quali i poteri sono riservati al disponente o ad un’altra persona) sono molto comuni nelle Isole Cayman (Parte II del Trust Law (2018 Revision)).
La Special Trusts (Alternative Regime) (STAR) Law 1997 (adesso contenuta nella Parte VIII del Trust Law (2018 Revision) individua gli STAR trusts, che sono una categoria di trust esistente solamente nelle Isole Cayman. Gli STAR trusts possono essere utilizzati in vari ambiti applicativi, sia per i clienti privati che per quelli istituzionali. I beneficiari di uno STAR trust possono essere persone o finalità, oppure una combinazione dei due, e le finalità possono essere caritatevoli oppure non caritatevoli (sempre che tali scopi siano legittimi e non contrari all’ordine pubblico).
Gli STAR trusts possono facilitare la separazione del diritto al beneficio derivante da un trust dal diritto di rivendicare i termini del trust. Ciò significa che, se sussiste un meccanismo efficace di rivendicazione, i beneficiari non potranno citare a giudizio il soggetto fiduciario del trust o ottenere informazioni riguardanti il trust.
Nel caso di trusts i cui beneficiari non sono residenti o domiciliati nelle Isole Cayman, è possibile richiedere la registrazione di trusts esenti presso il Register of Trusts. Sebbene la registrazione non sia obbligatoria, il vantaggio da essa derivante consiste nella possibilità di ottenere un credito di imposta da parte del governo, che stabilisce che anche nel caso di un cambiamento della normativa vigente, nessuna imposta sarà rivendicata in relazione ai beni oggetto di trust nelle Isole Cayman. Il credito può trovare applicazione per il periodo massimo di 50 anni.
Fondazioni private
Le fondazioni private, nella concezione diffusa negli ordinamenti di civil law, non esistono nelle Isole Cayman. In base alle circostanze di una particolare fondazione, questa potrà essere riconosciuta nelle Isole Cayman come società.
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