La Svizzera cerca di alleggerire la doppia trattenuta

Il Consiglio federale ha avviato una consultazione sulle modifiche alla doppia imposizione, che mira a garantire uno sgravio fiscale nei confronti delle società che si trovano in Svizzera.

La modifica proposta riguarda le stabili organizzazioni in Svizzera che fanno parte di società con sede in un paese con il quale la Svizzera ha firmato un accordo di doppia imposizione (double tax agreement – DTA).

Se le tali stabili organizzazioni ricevono redditi come dividendi, interessi o pagamenti di canoni da uno Stato terzo con il quale la Svizzera ha anche stipulato un DTA, e una ritenuta alla fonte non recuperabile (valore residuale) è riscossa su queste entrate dal terzo stato, i casi di doppia imposizione possono sorgere ai sensi della normativa vigente (cioè, l’imposta residua viene riscossa sul fatturato che è anche tassato in Svizzera se attribuito alla stabile organizzazione).

Se il paese di residenza della società elimina gli utili della stabile organizzazione in Svizzera (vale a dire, li esenta dalla tassazione – il cosiddetto metodo di esenzione), non è possibile accreditare le tasse residue da paesi terzi per le proprie imposte, in quanto non riscuote alcuna imposta sul gettito in questione.

In tali circostanze, una flat-rate credit sull’imposta residuale da paesi terzi, non è stata possibile in Svizzera fino ad oggi, come stabili organizzazioni di società estere considerate come persone non stabilite secondo la DTA. Al momento, solo le persone stabilite in Svizzera possono richiedere la flat-rate tax credit.

In futuro, la concessione di una flat-rate tax credit alle stabili organizzazioni di società estere in Svizzera sarà subordinata a una DTA esistente tra ciascuno dei paesi coinvolti (cioè, la Svizzera, il paese terzo, e il paese di domicilio della società a cui appartiene la stabile organizzazione). Allo stesso modo, la stabile organizzazione deve essere tassata normalmente in Svizzera.

Nel commento al Model Tax Convention, l’Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico ha raccomandato che gli Stati membri utilizzino accordi bilaterali o nazionali per risolvere il problema.