Israele: un nuovo modulo per la Dichiarazione di residenza

L’Autorità fiscale israeliana (“AFI”) ha di recente pubblicato un nuovo modulo per la dichiarazione di residenza delle persone che sono residenti all’estero, anche se adempiono alle presunzioni contabili prevedibili secondo le quali si presume siano residenti fiscali israeliani.

Tassazione dei residenti fiscali israeliani

L’ Income Tax Ordinance (“ITO”) stabilisce che una persona è considerata residente in Israele ai fini fiscali se il suo centro di vita è in Israele. In tal caso, la persona è tassata su base mondiale. Il “Center of Life Test” è un test di ‘fatti e circostanze’ che esamina i legami familiari, economici e sociali della persona (“Centro della vita”).

L’ITO, inoltre, prevede due presunzioni semplici, tenendo in considerazione il numero di giorni che la persona ha trascorso in Israele. In base a tali presunzioni, una persona che rimane in Israele per più di 183 giorni durante un anno fiscale o più di 425 giorni nel corso di tre anni fiscali consecutivi (e almeno 30 giorni nel terzo anno fiscale) si presume sia un residente fiscale israeliano nell’anno fiscale in corso. Tuttavia, le presunzioni possono essere confutate sia dall’individuo che dall’ Autorità fiscale israeliana.

L’Obbligo di dichiarare

Fino al 2016, ci sono state situazioni in cui le persone hanno rispettato le presunzioni, ma hanno affermato di essere residenti fiscali all’estero visto che il loro “Centro di Vita” non era in Israele, assumendo quindi la posizione di non essere soggetti a tassazione in Israele.

Nel 2016, l’ITO è stata modificata con il risultato che se una persona è residente fiscale in Israele secondo tali presunzioni, ma dichiara di essere residente all’estero, la persona è obbligata a dichiaralo all’ITA al fine di dimostrare il perché non deve essere considerata residente fiscale in Israele. Questa modifica si applica agli anni fiscali dal 2016 in poi.

Fino a poco tempo fa, non era chiaro quale fosse la modalità richiesta per le persone che affermano di essere residenti all’estero, oltre al requisito generale di fornire un rapporto dettagliato che includa documenti a sostegno dell’indicazione dell’individuo, come indicato nell’ITO. Pertanto, alcune settimane fa l’ITA ha pubblicato un nuovo modulo dettagliato che specifica le informazioni richieste da segnalare utilizzando questo modulo.

Il modulo per la dichiarazione di residenza

Il nuovo modulo è destinato a persone che dichiarano di essere residenti fiscali all’estero, anche se si suppone che siano residenti fiscali israeliani secondo le presunzioni. Il modulo deve essere firmato dall’individuo e allegato alla dichiarazione dei redditi annuale.

Il modulo deve specificare il numero di giorni che le persone hanno trascorso in Israele negli ultimi tre anni fiscali e dichiarare il Paese di residenza permanente dell’individuo (deve essere allegato un permesso di soggiorno straniero per l’anno fiscale in corso). È evidente dal modulo che quando si determina la residenza fiscale in Israele, l’AFI prende in considerazione lo ‘status’ fiscale dell’individuo nel Paese estero pertinente (ciò si rifletta anche nelle sentenze recenti dei tribunali).

Inoltre, viene fornito un elenco di domande che ha lo scopo di aiutare a determinare il Centro di vita delle persone, e riguardano, tra l’altro, il luogo di residenza permanente; la presenza di parenti stretti – in particolare minori; luogo di lavoro abituale o permanente; cittadinanza e residenza; luogo di presentazione delle dichiarazioni dei redditi e pagamento delle imposte; Paese in cui viene pagata l’assicurazione medica; appartenenza ad organizzazioni ed istituzioni; luogo di beni di proprietà come depositi, pensioni, conti bancari; partecipazioni in società, etc. Per ogni domanda dovrebbe essere specificato se è rilevante per Israele o il paese di residenza, o qualsiasi altro paese straniero a tale scopo.

Questo modulo ha implicazioni importanti sulla determinazione della residenza fiscale di una persona ai sensi della Legge fiscale israeliana e si raccomanda di raccogliere in tempo reale tutte le informazioni ed i documenti pertinenti alla dichiarazione.