Il capital gain è la differenza tra il prezzo di vendita di un immobile e il suo costo di acquisto o valore originario, ed è soggetto a tassazione nel Regno Unito.
In questo articolo, esploreremo la tassazione del capital gain sugli immobili, concentrandoci sulla Capital Gain Allowance 2023/2024, i relief disponibili, come il Private Residence Relief, le spese ammesse in diminuzione del capital gain e forniremo un esempio specifico di una persona che ha venduto la propria casa dopo averla affittata per alcuni anni.
- Capital Gain Allowance:
- Per l’anno fiscale 2023/2024, la Capital Gain Allowance nel Regno Unito è di £6.000 per ogni individuo.
- Questo significa che se il plusvalore derivante dalla vendita di un immobile fosse inferiore o pari a £6.000, non si sarebbe assoggettati a tassazione sul capital gain.
- Negli anni precedenti la Capital gain allowance era pari a £ 12.300.
- Private Residence Relief:
- Il Private Residence Relief (PRR) è uno sgravio fiscale che esenta parzialmente o totalmente il capital gain derivante dalla vendita della residenza principale dalla capital gain tax.
- Durante il periodo in cui si è risieduto nella casa come dimora abituale/principale, il PRR coprirà l’intero periodo ed il capital gain che si genererà dalla vendita non sarà soggetto a tassazione.
- Inoltre, gli ultimi 9 mesi di proprietà, anche se non si e’ vissuto nella casa, saranno considerati come periodo di residenza principale e saranno coperti dal PRR.
- Il PRR può ridurre o eliminare il plusvalore imponibile derivante dalla vendita della residenza principale.
- Spese Ammesse in Diminuzione del Capital Gain:
- Alcune spese possono essere sottratte dalla plusvalenza di capitale per ridurre l’imponibile soggetto a Capital Gain Tax (CGT).
- Le spese ammesse includono: spese legali sostenute per l’acquisto e la vendita dell’immobile, le spese di ristrutturazione e miglioramento dell’immobile, nonché le spese di agenzia immobiliare o altre spese direttamente correlate alla vendita.
- È importante conservare le ricevute ed i documenti che attestano queste spese per fornire una prova adeguata in caso di verifica da parte dell’autorità fiscale.
Esempio pratico:
Supponiamo che una persona abbia acquistato la propria casa per £550.000 ad Aprile 2015, abbia sostenuto spese di ristrutturazione per £50.000 e spese legali per l’acquisto di £2.000. Successivamente l’abbia venduta per £750.000 a giugno 2023.
Supponiamo che la casa sia stata affittata per 4 anni prima della vendita.
- Costo originale dell’immobile: £550.000
- Spese di ristrutturazione: £50.000
- Spese legali per l’acquisto: £2.000
- Prezzo di vendita: £750.000
- Calcola il costo totale dell’immobile:
- Costo originale dell’immobile: £550.000
- Spese di ristrutturazione: £50.000
- Spese legali per l’acquisto: £2.000
- Costo totale dell’immobile: £550.000 + £50.000 + £2.000 = £602.000
- Calcola la plusvalenza durante il periodo di residenza:
- Periodo di residenza come abitazione principale: 2015-2023 (8 anni)
- Capital gain realizzato durante il periodo di possesso: £750.000 – £602.000 = £148.000
- Calcola il capital gain al quale non può essere applicata la RRP (escludiamo il periodo in cui la casa è stata affittata a terzi):
- Periodo di affitto: 2019-2023 (4 anni)
- Capital gain realizzato durante il periodo di affitto: 148.000 x (4/8) = £74.000
- Calcola la plusvalenza tassabile:
- La plusvalenza tassabile è solo quella relativa al periodo in cui la casa è stata affittata e quindi £ 74.000
- Applica l’allowance al capital gain:
- Capital Gain Allowance 2023/2024: £6.000
- Plusvalenza imponibile: £74.000 – £6.000 = £ 68.000
Il capital gain imponibile per la vendita della casa sarà di £68.000.
Su tale plusvalore vera’ calcolata la Capital Gain Tax (CGT) in base alle aliquote fiscali vigenti.
Di seguito sono riportate le aliquote della Capital Gains Tax (CGT) sulle vendite di immobili residenziali nel Regno Unito per l’anno fiscale 2023/2024:
- Aliquota base per i contribuenti a reddito ordinario (fino a £ 50.270): 18%
- Aliquota per i contribuenti con redditi superiori a £ 50.270: 28%
L’aliquota di Capital Gain Tax da applicare sarà determinato in base al livello del reddito complessivo del contribuente.
E’ importante tener presente che le aliquote e le soglie fiscali possono variare nel tempo e possono essere soggette a modifiche.
È sempre consigliabile consultare un professionista fiscale o un avvocato specializzato per una valutazione accurata del proprio caso specifico e per ottenere informazioni aggiornate sulle aliquote fiscali vigenti.
Marina d’Angerio,
Dottore Commercialista
