Proprietario Effettivo
Negli ultimi anni, la definizione di “proprietario effettivo” è diventata importante nel diritto fiscale, soprattutto in relazione alle società holding estere.
La nozione di proprietario effettivo si applica soprattutto ai redditi passivi, come dividendi, interessi e royalties. Anche se non esiste una definizione legale precisa, la giurisprudenza ha chiarito alcuni aspetti.
Ad esempio, in una sentenza del 27 maggio 2021, la Corte Amministrativa d’Appello di Versailles ha stabilito che una società svizzera non era il vero beneficiario dei dividendi di una società francese, poiché non disponeva di risorse materiali e umane sufficienti e non gestiva i redditi in modo autonomo.
Al contrario, una società lussemburghese è stata riconosciuta come proprietario effettivo di dividendi perché aveva finanziato l’acquisizione delle azioni di una società francese e gestiva attivamente i fondi ricevuti.
Per essere considerati proprietari effettivi, le società devono dimostrare di avere una sostanza economica reale e un coinvolgimento nella gestione delle controllate.
Stabilimento Permanente
La nozione di “stabilimento permanente” riguarda la presenza fiscale di un’impresa in un paese. Recentemente, la Corte Amministrativa ha chiarito che un’entità francese era un agente dipendente di una società irlandese, poiché partecipava attivamente alla conclusione di contratti, mentre la società irlandese firmava solo formalmente.
In un altro caso, una società britannica che raccoglieva commissioni in Francia non è stata considerata come avente un’attività economica sufficiente nel paese, quindi non aveva uno stabilimento permanente.
Infine, una decisione del 17 maggio 2023 ha stabilito che una società emiratina, priva di uffici e personale in Francia, aveva comunque uno stabilimento permanente perché il suo manager occupava stabilmente un ufficio di una controllata francese.
Queste decisioni evidenziano l’importanza di avere una presenza reale e operativa in un paese per giustificare la posizione fiscale di una società.
