In Francia non esiste un equivalente del concetto di domicilio presente nel common law. La residenza è il criterio per la responsabilità fiscale. La nazionalità non è generalmente rilevante nel contesto fiscale francese. È, tuttavia, un criterio utilizzato in alcuni trattati fiscali firmati dalla Francia (regole tie-breaker).
I residenti fiscali in Francia sono soggetti all’imposta sul reddito sul loro reddito mondiale e all’imposta sul patrimonio, all’imposta sulle donazioni e all’imposta sulle successioni sui loro beni mondiali. I non residenti in Francia sono soggetti all’imposta sul reddito in ragione del loro reddito di fonte francese e all’imposta sul patrimonio, all’imposta sulle donazioni e all’imposta sulle successioni sui loro beni francesi.
Per determinare la residenza si applica innanzitutto il diritto interno. Le disposizioni del trattato fiscale si applicano solo nei casi in cui si verifica una doppia imposizione.
In pratica, l’Agenzia delle Entrate ritiene che una persona che si trova prevalentemente in Francia (anche per meno di 183 giorni) o il cui centro di interessi vitali si trova in Francia sia residente in Francia. Il conteggio dei giorni non è quindi rilevante in molte situazioni e alcuni individui che vivono fuori dalla Francia ma hanno interessi e proprietà in Francia, dove trascorrono la maggior parte del loro tempo, devono considerare con grande attenzione le implicazioni fiscali di tali norme.
L’imposta sul reddito delle persone fisiche è calcolata secondo un sistema a scaglioni progressivi con un’aliquota marginale del 45 per cento oltre i 157.000 € sul reddito netto (stipendi, bonus, commissioni, utili industriali o commerciali, compensi professionali, redditi da locazione, ecc.) più l’imposta sui contributi previdenziali.
È dovuta un’imposta aggiuntiva al reddito pari al 3 per cento tra 250.000 e 500.000 euro e al 4 per cento oltre i 500.000 euro per i contribuenti single e al 3 per cento tra 500.000 e 1 milione di euro e al 4 per cento oltre 1 milione di euro per le coppie sposate e i membri di un PACS (patto civile tra coppie di sesso diverso o dello stesso sesso).
Si applicano aliquote specifiche dell’imposta sul reddito delle persone fisiche quando sono coinvolte giurisdizioni e territori non cooperativi (75 per cento).
Oltre all’imposta sul reddito vera e propria, il reddito imponibile è soggetto a contributi previdenziali a un’aliquota globale del 17,25% sul reddito passivo (dividendi, interessi e plusvalenze), del 9,2% sui salari e dell’8,3% sulle pensioni.
