La normativa che regola i requisiti di sostanza economica nelle Bahamas è il Commercial Entities (Substance Requirements) Act 2018 (CESRA), in vigore dal 31 dicembre 2018.
Tutte le entità costituite, registrate o operate ai sensi del Companies Act, International Business Companies Act, Partnership Act, Partnership Limited Liability Act o Exempted Limited Partnership Act sono soggette a tale normativa.
Tuttavia, solo una “entità inclusa” deve avere una presenza economica sostanziale alle Bahamas. Un’entità inclusa è una entità commerciale che svolge “attività rilevanti”.
Un’entità commerciale è un’entità costituita e registrata ai sensi del Companies Act, International Business Companies Act, Partnership Act, Partnership Limited Liability Act o Exempted Limited Partnership Act ma non include un’entità di proprieta’ di un soggetto residente alle Bahamas che svolge le sue principali attività generatrici di reddito alle Bahamas, o gestita e controllata al di fuori delle Bahamas che è fiscalmente residente in una giurisdizione diversa dalle Bahamas.
Le attività rilevanti sono definite dal CESRA come attività bancarie, attività assicurative, attività di gestione di fondi, attività di finanziamento e leasing, attività di centri di distribuzione e servizi, attività di spedizione e uso commerciale della proprietà intellettuale.
Le holding sono soggette a requisiti di sostanza ridotti. Tuttavia, se una controllata di una holding svolge un’attività rilevante, si considera che la holding sia essa stessa impegnata in un’attività rilevante e deve avere una presenza economica sostanziale alle Bahamas se si tratta di un’entità commerciale.
Un’entità commerciale impegnata in una delle seguenti attività dovrà avere una presenza economica sostanziale alle Bahamas: attività bancarie, attività assicurative, attività di gestione di fondi, attività di finanziamento e leasing, attività di centri di distribuzione e servizi, attività di spedizione e uso commerciale della proprietà intellettuale o una holding che ha una controllata impegnata in una delle attività sopra elencate.
Le entità non devono essere fiscalmente residenti alle Bahamas per essere soggette ai requisiti di sostanza economica.
Se un’entità è fiscalmente residente in una giurisdizione diversa dalle Bahamas ed è gestita e controllata al di fuori delle Bahamas, allora non sarà richiesta una presenza economica sostanziale alle Bahamas.
Se un’entità afferma di essere fiscalmente residente in una giurisdizione diversa dalle Bahamas, è tenuta a fornire le seguenti informazioni:
- un codice fiscale rilasciato da una giurisdizione straniera;
- un certificato di residenza fiscale rilasciato da una giurisdizione straniera;
- ricevuta ufficiale o dichiarazione rilasciata da un’autorità fiscale straniera;
- attestazione da parte della societa’ che la maggior parte delle riunioni del consiglio di amministrazione in ogni esercizio fiscale si è svolta nella giurisdizione straniera; e
- la residenza ordinaria della maggioranza dei membri del consiglio di amministrazione.
CESRA consente al Ministro delle Finanze di emettere linee guida per conformarsi alle disposizioni del CESRA e qualsiasi persona o entità soggetta al CESRA è tenuta a conformarsi a tali linee guida. Il 25 febbraio 2019 il Ministro delle Finanze ha pubblicato le linee guida ai sensi del CESRA.
Il Ministro delle Finanze ha, inoltre, emesso diversi avvisi pubblici che non hanno forza di legge ma forniscono ulteriori indicazioni su alcune questioni riguardanti il CESRA.
